Revisión normativa: agosto de 2026. La información es general y puede cambiar según los hechos, la documentación y la norma vigente; no sustituye el análisis del caso concreto.
Antes de facturar, clasifica la operación
No existe una única “factura a Portugal”. Hay que distinguir:
- Venta de bienes a una empresa portuguesa.
- Prestación de servicios a una empresa portuguesa.
- Venta a un particular.
- Servicio con una regla especial, por ejemplo relacionado con un inmueble, un evento o restauración.
- Mercancía instalada, almacenada o vendida desde otro país.
El tipo de operación, la condición empresarial del destinatario y el movimiento real de los bienes deciden el tratamiento.
Venta B2B de mercancía: tres pruebas, no una frase
Una entrega intracomunitaria de bienes desde España a Portugal puede quedar exenta de IVA español cuando, entre otros requisitos:
- El comprador actúa como empresario y comunica un NIF-IVA válido de otro Estado miembro.
- Los bienes salen efectivamente de Península o Baleares y llegan a otro Estado miembro.
- El proveedor informa correctamente la operación en el modelo 349.
La empresa gallega debe darse de alta en el ROI mediante el modelo 036. El número portugués debe comprobarse en VIES y conviene conservar evidencia fechada.
Un NIF escrito en una factura no prueba que fuera válido el día de la venta.
La prueba del transporte: donde se rompen muchas operaciones
El transporte puede acreditarse por medios admitidos en derecho. La normativa europea establece además una presunción reforzada con combinaciones de documentos independientes: CMR firmado, conocimiento de embarque, factura de transportista, seguro, prueba bancaria del transporte, documento de autoridad o recibo de almacén.
Cuando recoge la mercancía el comprador, la declaración escrita del adquirente se une a las demás pruebas exigidas para esa presunción. Si el reparto lo hace la propia empresa gallega, no habrá factura de un transportista independiente; entonces debe diseñarse un archivo alternativo coherente: pedido, albarán firmado, trazabilidad del vehículo, justificante de recepción, comunicaciones y pago.
Hay que demostrar que esa mercancía concreta salió de Galicia y llegó al destino portugués declarado.
Comprobación rápida: antes de cargar el vehículo, decide quién entregará el albarán, qué identificación tendrá y dónde se guardará junto a la factura y el VIES.
Ejemplo XESTUI
Una fábrica de Mos vende componentes por 30.000 euros a una sociedad de Braga. Comprueba el NIF-IVA portugués, informa la operación en el modelo 349 y conserva CMR firmado y factura del transportista. Emite la factura sin IVA español como entrega intracomunitaria exenta.
En otra venta por el mismo importe, el cliente recoge el material y solo firma “recibido” en una hoja sin fecha ni destino. Si la exención no puede probarse, el IVA español al 21 % ascendería a 6.300 euros, además de intereses y posibles consecuencias sancionadoras. El margen de la venta puede desaparecer por una prueba de transporte que nunca se diseñó.
Servicios B2B: normalmente sin IVA español, pero no siempre
Como regla general, un servicio prestado por una empresa gallega a una empresa portuguesa se localiza donde está el cliente. La factura se emite sin IVA español y el destinatario aplica en Portugal la inversión del sujeto pasivo. La operación se informa en el modelo 349 y ambos operadores deben estar correctamente identificados cuando proceda.
Pero existen reglas especiales. Un servicio vinculado a un inmueble situado en Vigo no se convierte en portugués porque lo pague una sociedad de Porto. Restauración, acceso a eventos, transporte y otros servicios requieren análisis propio.
Si el cliente es particular, cambia el mapa
Las ventas a distancia de bienes a consumidores portugueses tributan, con carácter general, en destino. Para empresas establecidas en un único Estado miembro existe un umbral conjunto de 10.000 euros, sin IVA, que incluye ventas intracomunitarias a distancia y determinados servicios digitales a consumidores de otros Estados miembros. Para aplicar la excepción, el límite no debe haberse superado ni en el año natural anterior ni en el corriente. La empresa puede optar por tributar en destino aunque no lo supere y esa opción se mantiene, como mínimo, durante dos años naturales. El umbral no opera si los bienes se expiden total o parcialmente desde un Estado miembro distinto de aquel en el que el empresario está establecido. Superado el límite, se aplica destino; el régimen OSS permite declarar el IVA desde una ventanilla única.
No confundas esta regla B2C con una venta exenta a una empresa identificada.
El expediente mínimo por cliente portugués
- Identificación y actividad del cliente.
- Consulta VIES guardada y actualizada.
- Pedido o contrato con Incoterm y responsable del transporte.
- Factura con tratamiento y mención correcta.
- Prueba de salida y llegada de la mercancía.
- Correspondencia entre factura, albarán, cobro y contabilidad.
- Inclusión en modelos 303 y 349 cuando corresponda.
- Revisión de excepciones para servicios y ventas B2C.
Desde 1989, XESTUI acompaña a empresas de la frontera que venden y compran en Portugal. La cercanía hace fácil el negocio, pero también crea una falsa sensación de operación doméstica. Hacienda no analiza kilómetros: analiza hechos y pruebas.
Preguntas frecuentes
¿Todas las facturas a empresas portuguesas van sin IVA?
No. Depende de si son bienes o servicios, de la localización, del NIF-IVA, del transporte y de posibles reglas especiales.
¿Comprobar VIES una vez es suficiente?
Conviene verificar y conservar prueba en cada relación y actualizarla de forma razonable, especialmente ante cambios o nuevas operaciones relevantes.
¿El modelo 349 es opcional si tengo CMR?
No. La correcta inclusión en el 349 es requisito sustantivo para la exención de entregas intracomunitarias, salvo justificación aceptada conforme a la norma.
Diseña el archivo antes del primer envío
Una empresa que vende de forma recurrente a Portugal debería crear una ficha fiscal por cliente. Debe recoger razón social, domicilio, NIF-IVA comunicado, fecha de la consulta VIES, condición empresarial declarada, tipo de operación y responsable del transporte. La ficha no sustituye cada prueba, pero evita que ventas distintas hereden sin revisión el tratamiento de la primera factura.
Para mercancías, el expediente debe enlazar pedido, factura, albarán, transporte, recepción y cobro mediante referencias comunes. Si entrega la propia empresa, conviene que el albarán identifique fecha, mercancía, dirección portuguesa y persona receptora, acompañado de trazabilidad adicional coherente. Si recoge el comprador, debe prepararse antes la documentación necesaria; pedir una declaración meses después reduce la calidad de la prueba.
Qué revisar al cerrar el periodo
- Las facturas sin IVA coinciden con clientes y NIF-IVA verificados.
- La salida y llegada de cada partida puede seguirse documentalmente.
- El modelo 349 y las autoliquidaciones reflejan las mismas operaciones.
- Abonos, devoluciones y cambios de destino están enlazados a la factura original.
- Las ventas B2C se agregan con los servicios digitales incluidos en el umbral.
- Los servicios con reglas especiales no se han tratado como B2B general por rutina.
La guía sobre vender en Portugal desde Galicia completa este análisis con contrato, cobro, riesgo comercial y posible establecimiento. La residencia fiscal en Portugal responde a una cuestión diferente: no debe confundirse el país del cliente o de entrega con la residencia de quien factura.
Si aparece un error
No conviene crear un segundo relato documental. Primero se identifica si falló la condición del cliente, la localización, la factura, la prueba del transporte o la declaración. Después se corrigen de forma coordinada factura, libros y modelos cuando proceda, conservando la explicación y la documentación original. Una factura rectificativa aislada no repara una entrega que nunca pudo probarse.
Siguiente paso práctico
El siguiente paso es escoger una operación real y reconstruirla de principio a fin. Si no puedes unir en pocos minutos cliente, VIES, pedido, factura, salida, llegada y modelo 349, el procedimiento necesita corregirse antes del próximo envío. Esa prueba piloto convierte una regla fiscal en un sistema repetible.
Factura después de cerrar la prueba
La secuencia es cliente, operación, transporte y factura. Valida cliente, operación y transporte antes de emitir la primera factura a Portugal. Una venta bien documentada puede repetirse; una excepción improvisada se discute factura por factura.
Fuentes y revisión
Contenido informativo contrastado con fuentes oficiales. La aplicación a un caso concreto exige revisar la norma vigente, los hechos y la documentación.
